Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении , утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).
Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (в рассматриваемом случае - 12 календарных месяцев перед командировкой). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 , пункт 4 Положения N 922). Из пункта 9 Положения N 922 следует, что для оплаты командировки всем работникам, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний дневной заработок.
Средний дневной заработок для всех случаев, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения N 922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Именно по этим правилам рассчитывается средний дневной заработок для оплаты времени командировки. Согласно пункту 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
При командировке оплате подлежат все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, приходящиеся на период нахождения работника в командировке, а также приходящиеся на время в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути (пункт 9 Положения , утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Следовательно, средний заработок за время командировки рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в период командировки. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Служба Правового консалтинга ГАРАНТ
Оплата командировочных расходов – один из ключевых вопросов в оформлении служебной поездки работника бухгалтером. Как рассчитать положенной сотруднику выплаты – ориентироваться на его стандартную зарплату или взять за основу средний заработок? Свежие новости об изменении суточных в 2017 году требуют особого внимания к этому вопросу.
Начать следует с того, то командировка работника предусматривает сохранение за ним оклада и рабочего места. При этом за время пребывания в служебной поездке предполагает выплату работнику среднего заработка, а также погашение всех возникших в рамках командировки затрат (ст. 167 ТК РФ).
В связи с этим ответ на вопрос: как оплачивается командировка в 2017 году, вполне очевиден – сотрудник получает средний заработок и средства на проживание в виде суточных (если работодатель будет выплачивать зарплату командированному специалисту, то он нарушает трудовое законодательство).
По возвращении из поездки работник в течение трех дней обязан представить в бухгалтерию:
- Квитанции, чеки и иные платежные документы, подтверждающие денежные траты;
- Авансовый отчет.
Стоит отметить, что образец авансового отчета по командировке в 2017 году сохранил свой прежний вид (за основу можно брать прошлогодний вариант).
Расчет среднего заработка для командировочных
Для того чтобы определить размер среднего заработка для расчета командировочных выплат сотруднику необходимо (Постановление Правительства №922):
- Определить величину зарплаты за предшествующие 12 месяцев;
- Учесть все выплаты сотруднику за год, включая премии, вознаграждения, гонорары, надбавки, повышающие коэффициенты, которые связаны с выполнением им его трудовых обязанностей;
- Исключить социальные выплаты (материальная помощь к отпуску, проезд, питание и т.п.);
- Не рассматривать дни, в которые работник получал среднюю зарплату (больничный лист, отпуск по беременности и родам и др.);
- Не рассматривать периоды простоев по вине нанимателя, а также забастовок, в которых специалист не принимал участия.
Если средний заработок оказался ниже МРОТ, то при расчете командировочных выплат используется величина минимальный размер зарплаты в экономике.
Если в течение рассматриваемых 12 месяцев сотрудник получал зарплату в неденежном выражении, то она также учитывается при расчете среднего заработка (переводится в денежный эквивалент на дату ее выплаты).
Каков порядок расчета командировочных в 2017 году?
Расчет командировочных выплат ориентируется на фактически начисленную зарплату работнику за отработанное время или выполненные работы за предыдущие 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ)
Для того чтобы не ошибиться в начислении командировочных в 2017 году стоит следовать такому порядку действий:
- Определить число дней для расчета среднего заработка (А)
- получения сотрудником среднего заработка;
- простоев по вине фирмы;
- забастовок, в которых сотрудник не принимал участия;
- временной нетрудоспособности;
- отпуска по беременности и родам;
- освобождения от работы в связи с уходом за детьми-инвалидами;
- отпуска без содержания или с частичным содержанием за счет работодателя.
Ориентироваться при расчете следует на табель учета рабочего времени.
- Установить совокупный размер выплат в расчетном периоде (В)
В совокупный доход работника включается не только зарплата, но и иные виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей, которые были представлены работнику в течение года. Социальные платежи в итоговую сумму не входят (материальная помощь, питание, проезд).
- Рассчитать средний дневной заработок (СДЗ)
Сделать это можно следующим образом: суммарный заработок сотрудника за 12 месяцев (А) делится на количество фактически отработанных дней (В).
Если работник выполняет свои обязанности по сменам или в условиях неполного рабочего дня, то рассчитывается не дневной, а часовой заработок.
- Вычислить величину среднего заработка (оплата за период нахождения в командировке)
Определить размер выплат работнику за время пребывания его в командировке достаточно просто: необходимо умножить СДЗ на число дней служебной поездки.
При расчете среднего заработка важно помнить требования российского трудового законодательства, касающиеся выполнения трудовых обязанностей в выходные дни (они оплачиваются в удвоенном размере).
Как рассчитать суточные?
Суточные выплаты представляют собой денежные средства, которые работодатель обязан предоставлять сотруднику в период его пребывания в служебной поездке. За счет них оплачиваются его проезд, проживание и иные мероприятия, согласованы с нанимателем (Постановление ВС РФ №КАС 05-151, 2005).
Таким образом, суточные предоставляются специалисту в период (Постановление Правительства №749):
- Пребывания в пути, включая вынужденные задержки и остановки;
- Выполнения трудовых обязанностей и проживания в пункте командирования.
Суточные не облагаются НДФЛ в их минимальном размере, который предписывают законодательные нормативы, а именно:
- 700 рублей – при командировке по России;
- 2 500 рублей – в случае выезда за рубеж.
На все предоставленные сотруднику сверх этих сумм средства начисляется подоходный налог.
Величину суточных к выплате определяет отправляющая сотрудника компания. Она прописывает их размер в коллективном трудовом договоре (ст. 168 ТК РФ). По этим выплатам работник не должен отчитываться (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/206), и потому в образец авансового отчета по командировке в 2017 году суточные не включены.
Для того чтобы у бухгалтерии не возникло затруднений с учетов суточных рекомендуется оформлять их отдельной бухгалтерской справкой.
Пример расчета командировочных
Для того чтобы окончательно разобраться в том, как рассчитать командировочные в 2017 году имеет смысл рассмотреть простой пример.
Митрофанов В.М., работает на предприятии в должности начальника смены по скользящему графику (2 через 2). Продолжительность рабочего дня составляет 12 часов. Часовая тарифная ставка составляет 180 рублей.
Специалист был командирован в служебную поездку на 10 дней (с 21 апреля 2017 года). Расчет командировочных выплат выглядит следующим образом:
- На основании табеля рабочего времени было установлено, что за 12 месяцев Митрофанов В.М. отработал 1990 часов, также 150 часов сверх нормы;
- Премия за 2016 год составила 15 000 рублей;
- За весь период командировки два дня выпали на выходные;
- В качестве расчетного периода берется апрель 2016-апрель 2017 года.
При таком раскладе совокупный доход сотрудника составляет: (180*1990) + (180*150)*2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 рублей.
Средний заработок за час составляет: 472 200/(1990+150)=220,65 рубля
Число рабочих часов в командировке: 8 часов * 10 дней = 80 часов (из них 16 часов (выходные) оплачиваются по удвоенной ставке).
Командировочные выплаты составляют: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14 563 + 7061 = 21624
Как рассчитать расходы на проезд?
В расходы на командировки в 2017 году в обязательном порядке входят затраты на проезд к месту выполнения трудовых обязанностей и обратно. Как рассчитываются проездные издержки? Они определяются, в первую очередь, видом транспорта, которым пользуется специалист.
- Общественный транспорт
В состав расходов на общественный транспорт относят:
- Затраты, связанные с оформлением проезда;
- Оплату билетов;
- Дополнительные издержки (например, стоимость белья в поездах, питания в самолетах и др.).
В свою очередь, работник представляет в бухгалтерию билеты, посадочные талоны, квитанции, чеки, удостоверяющие все три пункта затрат.
Если окажется, что проездной билет сотрудником был утерян, то в проездную компанию можно направить запрос о выдаче дубликата с информацией о пассажире, рейсе, времени поездки.
- Такси
Такси также может использоваться в качестве средства передвижения в рамках служебной поездки. Однако в этом случае в локальном нормативном акте должна быть прописана причина такого выбора (поздний вылет, отсутствие других вариантов, экстренный отъезд и др.).
Какие документы в этом случае смогут подтвердить расходы? Чек ККТ или квитанция, выписанная на бланке строгой отчетности с обязательными реквизитами.
- Личный ли служебный транспорт
В этом случае в обязательном порядке работником составляется служебная записка, в которой отражаются:
- Срок пребывания в командировке;
- Потраченные на приобретение ГСМ средства.
В качестве документов, удостоверяющих затраты при таком раскладе, выступают чеки о приобретении ГСМ, путевые листы, маршруты и др.
Стоит добавить, что в состав затрат на проезд также включаются консульские сборы, тарифы за использование платных дорог, оформление визы и т.п.
Расходы по найму жилого помещения – как они учитываются?
Разбираясь с тем, что входит в командировочные расходы в 2017 году, стоит упомянуть еще одну внушительную статью затрат – оплата за наем жилого помещения.
Если сотрудник выезжает в командировку на несколько дней, то работодатель обязан покрыть расходы на его проживание в командировке по России и на территории иностранных государств.
Если командированный специалист снимает номер в гостинице, то:
- затраты включают не только фактическую стоимость съемной комнаты или гостиницы, но также оплату дополнительных услуг – интернета, прачечной и т.п.;
- не подлежат погашению компанией расходы на бар, ресторан, сауну, спортзал, бассейн и т.д.
Для подтверждения затрат работник представляет в бухгалтерию чеки ККТ и квитанции на бланках строгой отчетности (с реквизитами).
Если сотрудник снимал частную квартиру, то подтверждением затрат станет договор аренды и квитанции об оплате коммунальных услуг.
Что входит в иные командировочные расходы?
В составе затрат на командировку входят и иные командировочные расходы. Главное условие их покрытия – предварительное согласование с работодателем. Что включается в эту статью затрат?
- Посещение выставок и ярмарок;
- Приобретение образцов продукции и материалов;
- Участие в конференциях и семинарах (взнос за участие) и др.
Эти мероприятия требуют оплаты. В качестве же подтверждения командировочных расходов в 2017 году по ним могут выступать чеки о покупке, билеты на массовые мероприятия, программки конференций и т.п., которые также представляются в бухгалтерию.
Учитывают ли командировочные при расчете отпускных?
С одной стороны, согласно действующему в России в 2017 году порядку при расчете отпускных не учитываются периоды получения сотрудником среднего заработка (п.5, Постановление Правительства №922).
С другой стороны, средний дневной заработок, который рассчитывается при определении величины отпускных делится на число фактически отработанных дней. Однако в период пребывания в командировке сотрудник продолжал выполнять свои трудовые обязанности. Как найти выход из этой дилеммы?
" № 5/2017
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В статье рассмотрен порядок расчета средней заработной платы в случае, когда сотрудник направлен в командировку.
Во всех ситуациях, предусмотренных ТК РФ, применяется единый порядок расчета средней заработной платы. В настоящее время он определен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Чтобы определить сумму среднего заработка, подлежащую выплате за время нахождения сотрудника в командировке, следует рассчитать (п. 9 Положения № 922):
- количество рабочих дней, приходящихся на время командировки;
- средний дневной заработок или средний часовой заработок (если сотруднику установлен суммированный ).
Шаг 1: определяем количество дней.
Для правильного расчета количества рабочих дней, приходящегося на время командировки, необходимо воспользоваться Положением № 749 .
В соответствии с п. 9 данного документа средний заработок за период нахождения сотрудника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого сотрудника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы на командировку распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.
Напомним, что в силу п. 4 Положения № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Аналогично определяется день приезда сотрудника в место постоянной работы.
Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.
Пример 1.
Работник автономного учреждения, находящегося в Нижнем Новгороде, направлен в командировку в Киров с 11.04.2017 по 14.04.2017 включительно. Поезд до места назначения отправляется 10.04.2017 в 22.40. Время прибытия поезда в пункт назначения – 05.35, дата – 11.04.2017. Обратный билет приобретен на 14.04.2017, время отправления поезда – 18.20. Прибытие в Нижний Новгород – 15.04.2017 в 00.20. Рассчитаем количество дней, подлежащих оплате.
Согласно п. 4, 9 Положения № 749 количество рабочих дней, подлежащих оплате, – 6 (с 10.04.2017 по 15.04.2017). Время, затраченное сотрудником на проезд к месту командировки и обратно, относится к периоду командировки. В связи с этим средний заработок ему должен быть выплачен за указанный день (за день отъезда и приезда) как за день командировки.
Обратите внимание, что в силу п. 5 Положения № 749 оплата труда за выходной день (15.04.2017) производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. То есть для определения размера оплаты работы в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться ст. 153 ТК РФ.
Шаг 2: рассчитываем средний дневной заработок.
Согласно п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в этот период дней.
При определении среднего дневного заработка нужно учесть следующие особенности, влияющие на порядок его расчета:
1) все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда, применяемой у данного работодателя (п. 2 Положения № 922). Выплаты, носящие социальный характер (например, материальная помощь) в расчете не участвуют (п. 3 Положения № 922);
2) премии и вознаграждения учитываются в порядке, изложенном в п. 15 Положения № 922:
- ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения;
3) расчетным периодом, за который учитывается , являются за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата (п. 4 Положения № 922). Периоды, когда работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности, ежегодном основном и дополнительном отпуске, осуществлял уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др., из расчетного периода исключаются, также исключаются суммы выплат, начисленные за это время. Если все 12 месяцев расчетного периода сотрудник не работал, поскольку находился в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком, то расчетный период следует заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих данным отпускам (п. 5 Положения № 922).
Предлагаем рассмотреть несколько примеров по расчету среднего дневного заработка для оплаты времени нахождения в командировке.
Пример 2.
Работник автономного учреждения был направлен в командировку сроком на 5 дней (с 10.04.2017 по 14.04.2017). Его должностной оклад составляет 12 000 руб. В расчетном периоде с 01.04.2016 по 31.03.2017 работник:
– в июне 2016 года был в отпуске по временной нетрудоспособности 8 дней (с 10.06.2016 по 17.06.2016 включительно) и его зарплата за этот месяц без учета пособия составила 9 520 руб.;
– с 16.09.2016 по 31.10.2016 проходил курсы повышения квалификации, за данный период ему было выплачено 18 285 руб.;
– в январе 2017 года получил материальную помощь в связи со смертью отца – в сумме 10 500 руб.
Общее количество дней, отработанных в расчетном периоде, составило 208 рабочих дней.
Рассчитаем средний дневной заработок.
Определим сумму выплат, участвующих в расчете. В соответствии с п. 3 Положения № 922 материальная помощь в расчете среднего заработка не участвует. Таким образом, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 122 974,55 руб. (9 мес. x 12 000 руб. + 5 454,55 руб. + 9 520 руб.), где:
– 9 520 руб. – зарплата за июнь без учета пособия по временной нетрудоспособности;
– 5 454,55 руб. – зарплата за сентябрь (12 000 руб. / 22 раб. дн. x 10 раб. дн.), где 22 раб. дн. – это количество рабочих дней по производственному календарю на 2016 год.
Определим средний дневной заработок. Он составит 591,22 руб. (122 974,55 руб. / 208 раб. дн.)
Сумма зарплаты, сохраняемой за работником на время его нахождения в командировке, будет равна 2 956,1 руб. (591,22 руб. x 5 дн.).
Пример 3.
Работник автономного учреждения был направлен в служебную командировку с 10.04.2017 по 14.04.2017 (на 5 дней). Расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан им полностью и составил 248 раб. дн., зарплата за расчетный период – 648 000 руб. Дополнительно к зарплате ему были выплачены премии к Новому году – 3 500 руб. и ко Дню Защитника Отечества – 1 500 руб.
Рассчитаем сумму среднего заработка при оплате дней нахождения в командировке.
В соответствии с п. 3 Положения № 922 разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), в расчете среднего заработка не участвуют. Таким образом, премии, выданные к Новому году и Дню Защитника Отечества, в расчете среднего заработка не участвуют. Остальные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, подлежат включению в расчет в полном размере.
Средний дневной заработок сотрудника составляет 2 612,9 руб. (648 000 руб. / 248 кал. дн.).
Сумма зарплаты, сохраняемой за сотрудником на время его нахождения в командировке, будет равна 13 064,5 руб. (2 612,9 руб. x 5 дн.).
Шаг 3: рассчитываем средний часовой заработок.
В соответствии с п. 13 Положения № 922 средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в данный период. При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате.
Пример 4.
Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2017 по 30.04.2017 он находился в командировке на курсах повышения квалификации.
Его должностной оклад составляет 10 000 руб., расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан полностью и составил 1 850 ч. Кроме того, ему производилась доплата за работу в ночное время – 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года – 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации.
В расчетном периоде (с 01.04.2016 по 31.03.2017) сотрудник отработал 1 850 ч. Его средний часовой заработок составит 82,05 руб. (((10 000 + 2 200) руб. x 12 мес. + 5 400 руб.) / 1 850 ч).
Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2017 по 30.04.2017 он отработал по графику 18 раб. дн. – 130 ч. Таким образом, средний заработок за время нахождения его в командировке будет равен 10 666,5 руб. (82,05 руб. x 130 ч).
Кратко сформулируем основные выводы:
1. Во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в том числе при направлении работника в командировку, применяется единый порядок расчета средней зарплаты. Такой порядок в настоящее время определен Положением № 922.
2. Средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
3. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в данный период дней. При этом расчетным периодом, за который учитывается зарплата, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата.
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Как рассчитать командировочные в 2020 году
Всем командированным работникам гарантируется возмещение расходов на основании гл. 24 Трудового кодекса Рф. Для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей законодательство устанавливает только общие рекомендации, а для учреждений бюджетной сферы действуют строгие нормативы (Постановление Правительства № 916 от 12.10.2013 и № 749 от 13.10.2008).
Командировочные расходы включают:
- траты за проезд к месту командирования и обратно;
- затраты на проживание;
- дополнительные траты на проживание (суточные);
- средний заработок;
- иные траты, разрешенные работодателем.
Как работает калькулятор командировочных онлайн
Шаг 1. В первой графе калькулятора укажите суммарный заработок работника за расчетный период. Вы можете считать сумму больше, чем за месяц, в этом случае не забудьте просуммировать зарплату и прочие выплаты работнику.
Шаг 2. Укажите в днях, сколько дней отработал сотрудник за расчетный период и сколько был в командировке.
Шаг 3. Введите размер суточных, которые установлены в организации. Эта сумма должна быть установлена локальным актом.
Шаг 5. Результат отобразится в таблице ниже. Кроме суммы командировочных калькулятор рассчитает средний дневной заработок и сумму суточных.
Как рассчитываются командировочные
Транспортные расходы сотрудника работодатель обязан оплатить в полном объеме при условии предоставления подтверждающих документов. Это могут быть билеты, чеки, квитанции на пользование любыми видами транспорта (речной, морской, воздушный, наземный), кроме такси для бюджетных учреждений. Билеты на пользование услугами такси в каестве командировочных расходов могут быть приняты только в случае, если другие виды транспорта недоступны. Вопрос актуален для мелких населенных пунктов.
Для федеральных бюджетников установлен перечень ограничений, он представлен в пункте 2 Постановления № 916.
С тратами на проживание (наем жилого помещения) аналогичная ситуация. Оплата производится за фактически произведенные и подтвержденные расходы. В целях экономии в учреждении может быть установлен предельный лимит стоимости проживания за 1 сутки. Как, например, установлено для федеральных госслужащих — не более 550 рублей. Законодательством допускается оплата превышающих затрат за счет экономии средств по данной статье расхода, но требуется распоряжение руководителя.
При расчете суточных при командировках в 2020 году максимального и минимального предела не установлено, то есть плата за один день в служебной поездке может быть и 5 рублей, и 10 000 рублей. В статье 217 НК РФ установлены предельные значения выплат, которые не подлежат налогообложению: по России — 700 рублей в сутки и 2 500 рублей при поездках за границу. Если суточные в организации превышают утвержденные нормы, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц.
Для государственных служащих федерального уровня установлен лимит суточных — 100 рублей в день.
Определяйте средний заработок для расчета командировочных по правилам:
- Для подсчета средней заплаты учитывайте данные о начислениях за предшествующие 12 календарных месяцев. Если сотрудник еще не отработал один год, то производите расчеты за фактически отработанный период (ст. 139 ТК РФ).
- Исключите из общего количества дней периоды пребывания на больничном, в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Подробно о том, какие периоды исключать, сказано в п. 5 Постановления № 922.
- Из общего заработка исключите начисления по больничным листам и пособиям, отпускам по уходу за ребенком. Начисления за предыдущую командировку следует включить в расчет.
Полученную сумму общего заработка делим на фактически отработанные дни, получаем среднедневную заработную плату. Теперь умножаем полученный показатель на число дней пребывания в служебной поездке.
При расчете отпускных обязательно учитывайте выплату среднего заработка за командировку, так как сотрудник работал (выполнял служебное задание). Если исключить командировочные выплаты из расчета, то отпускные получатся меньше, чем если бы сотрудник никуда не ездил. За командированным сотрудником сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок на период пребывания в поездке, так гласит статья 167 ТК РФ.
Расчет командировочных в 2020 году с примерами
Рассмотрим спорные ситуации в подсчетах затрат при направлении сотрудников в служебные поездки.
Пример 1. Оплата суточных.
Специалист отправился в командировку на своем автомобиле. Период поездки: 30 сентября - 5 октября 2020 г. Фактический день возвращения — 08.10.2018 (из-за поломки). Как оплатить суточные?
Оплату суточных следует производить за все дни поездки (праздничные, выходные, дни прибытия и отбытия, простой, задержка). Следовательно, оплачивайте все дни с 30 сентября по 8 октября.
Пример 2. Оплата среднего заработка.
Работник направлен в командировку на 14 календарных дней с 09.10.2018.
За период с 09.10.2016 по 08.10.2018:
Рассчитываем среднедневной заработок: 415 200,00 / 174 = 2386,21 рублей.
Определяем размер командировочных к выплате за период поездки: 2386,21 × 14 = 33 406,94 рублей.
Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.
Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.
Оплата по среднему заработку в командировке
Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае - с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
Доплата до среднего заработка при командировке
Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (